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營業外收入是否要繳納增值稅?
稅局明确了!
問題內(nèi)容:
“我司銷售貨物,提貨一(yī)部分,後貨物開始跌價,客戶違約,剩餘貨物付款後未提貨,棄貨。我司講餘下貨款計入營業外收入,是否繳納增值稅。”
稅局回複:
“根據《國(guó)務院關于廢止《中華人民共和(hé)國(guó)營業稅暫行條例》和(hé)修改《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行條例》的(de)決定》(國(guó)令第691号)規定:“第一(yī)條 在中華人民共和(hé)國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理(lǐ)修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物的(de)單位和(hé)個人,為(wèi)增值稅的(de)納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。”
根據《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行條例實施細則》(财政部 國(guó)家稅務總局令第50号)規定:“第三條 條例第一(yī)條所稱銷售貨物,是指有償轉讓貨物的(de)所有權。
條例第一(yī)條所稱提供加工、修理(lǐ)修配勞務(以下稱應稅勞務),是指有償提供加工、修理(lǐ)修配勞務。單位或者個體工商(shāng)戶聘用的(de)員工為(wèi)本單位或者雇主提供加工、修理(lǐ)修配勞務,不包括在內(nèi)。
本細則所稱有償,是指從購買方取得貨币、貨物或者其他經濟利益。”
因此,按照您描述的(de)情況需要如(rú)實繳納增值稅。”
給大家總結一(yī)下:
1、需要繳納增值稅的(de)情況:
(1)銷售方在銷售貨物或提供服務等,向購買方收取的(de)違約金、罰款等,會計核算可(kě)能被計入“營業外收入”,但是構成了增值稅價外費用,就需要繳納增值稅。
(2)執行《小企業會計準則》的(de),出售固定資産、無形資産等是淨利得的(de),需要按規定計算繳納增值稅。
2、不需要繳納增值稅的(de)情況:
(1)企業接受捐贈,或者收取的(de)違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的(de),資産盤盈等,會計核算計入“營業外收入”,是不需要繳納增值稅的(de)。
(2)執行《小企業會計準則》的(de),收到與銷售額或銷售數量不挂鈎的(de)政府補助,會計核算計入“營業外收入”,也是不需要繳納增值稅。