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5個問答學(xué)習：小規模納稅人如(rú)何适用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策
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5個問答學(xué)習：小規模納稅人如(rú)何适用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策

浏覽：471次 發布日期：2023-10-08 字号：大　中　小
 【問題1】我公司是按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)9月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什麽減免稅政策，又該如(rú)何開具增值稅發票(piào)呢(ne)？
　　
　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
　　
　　《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照1%征收率開具增值稅發票(piào)。
　　
　　因此，您9月份銷售貨物取得的(de)收入20萬元，可(kě)以适用減按1%征收率征收增值稅的(de)政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發票(piào)或增值稅普通發票(piào)。

【問題2】我是個體工商(shāng)戶，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人。2023年(nián)8月5日，自(zì)行開具了1張征收率為(wèi)3%的(de)增值稅專用發票(piào)，提供給下遊客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆(bǐ)銷售收入，如(rú)果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的(de)征收率為(wèi)3%的(de)專用發票(piào)？
　　
　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
　　
　　您取得适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發票(piào)具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的(de)增值稅專用發票(piào)，應在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回予以作廢或者按規定開具紅(hóng)字專用發票(piào)後，方可(kě)就此筆(bǐ)業務适用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發票(piào)的(de)應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。
　　
【問題3】我是A市(shì)一(yī)家小型建築公司，在B市(shì)和(hé)C市(shì)都有建築項目，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人。我公司2023年(nián)三季度預計銷售額60萬元，其中在B市(shì)的(de)建築項目銷售額40萬元，在C市(shì)的(de)建築項目銷售額20萬元，我應如(rú)何繳納增值稅？
　　
　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
　　
　　《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第一(yī)條規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的(de)小規模納稅人，凡在預繳地(dì)實現的(de)月銷售額未超過10萬元的(de)，當期無需預繳稅款。在預繳地(dì)實現的(de)月銷售額超過10萬元的(de)，适用3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
　　
　　你公司2023年(nián)三季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地(dì)A市(shì)可(kě)享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務預繳地(dì)B市(shì)實現的(de)銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預繳地(dì)C市(shì)實現的(de)銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

【問題4】我是一(yī)家餐飲公司，為(wèi)按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月25日為(wèi)客戶開具了2萬元的(de)3%征收率增值稅普通發票(piào)。8月實際月銷售額為(wèi)15萬元，均為(wèi)3%征收率的(de)銷售收入，我公司客戶為(wèi)個人，無法收回已開具發票(piào)，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？
　　
　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
　　
　　您3%征收率的(de)銷售收入15萬元，可(kě)以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為(wèi)減輕您的(de)辦稅負擔，無需對已開具的(de)3%征收率的(de)增值稅普通發票(piào)進行作廢或換開。但需要注意的(de)是，按照《中華人民共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》等相關規定，納稅人應如(rú)實開具發票(piào)。《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照1%征收率開具增值稅發票(piào)。因此，今後您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如(rú)需開具增值稅普通發票(piào)，應按照1%征收率開具。

【問題5】我公司是零售摩托車的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月銷售額20萬元，均為(wèi)客戶開具了3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的(de)個别客戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
　　
　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
　　
　　根據上述規定，您可(kě)以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，具有抵扣功能，您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人，可(kě)以憑您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對應的(de)進項稅額。因此，您需要追回已開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，重新開具1%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào),方能享受減稅政策。如(rú)無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如(rú)需開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)，注意應按照1%征收率開具。
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