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稅務局風險推送企業自(zì)查補交企業所得稅，一(yī)是要區分企業執行的(de)是《企業會計準則》還是《小企業會計準則》。二是要考慮補繳稅款金額的(de)大小，對會計報表影響程度是否重大。
實務工作中比較常用的(de)兩種做(zuò)法：
專家解稅
方法一(yī)
執行《小企業會計準則》或執行《企業會計準則》，補繳企業所得稅金額小，對會計報表影響不重大，簡化處理(lǐ)可(kě)以直接計入當期損益。
《小企業會計準則》是沒有“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目，調賬采用“未來适用法”，而不采用追溯調整法，補繳以前年(nián)度企業所得稅時，直接計入當期損益即可(kě)。
執行《企業會計準則》是否追溯調整，對金額大的(de)才需要追溯調整，金額小的(de)則不做(zuò)追溯調整。如(rú)果補繳以前年(nián)度企業所得稅金額較小，可(kě)以直接計入當期損益即可(kě)。
賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1、确認補繳企業所得稅稅額：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅
2、實際繳納企業所得稅時：
借：應交稅費-應交企業所得稅
貸：銀行存款
3、若有滞納金和(hé)罰款時：
借：營業外支出
貸：銀行存款
專家解稅
方法二
執行《企業會計準則》且補繳的(de)稅款金額大，對會計報表影響重大，需要追溯調整，适用“以前年(nián)度損益調增”科(kē)目。
比如(rú)本案例，符合方法二的(de)條件，企業自(zì)查發現企業稅前扣除的(de)費用中，有部分費用認定為(wèi)不得稅前扣除，需要企業做(zuò)納稅調增，從而補繳企業所得稅。
賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1、确認補繳企業所得稅稅額
借：以前年(nián)度損益調整
貸：應交稅費-應交企業所得稅
2、繳納企業所得稅時
借：應交稅費-應交企業所得稅
貸：銀行存款
3、調整留存收益，結轉以前年(nián)度損益調整
借：盈餘公積
利潤分配-未分配利潤
貸：以前年(nián)度損益調整
