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小規模減按1%，減免的(de)2%做(zuò)賬需轉營業外收入嗎？
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小規模減按1%，減免的(de)2%做(zuò)賬需轉營業外收入嗎？

浏覽：166次 發布日期：2023-07-17 字号：大　中　小
 是這樣的(de)，2023年(nián)小規模納稅人增值稅又有新政策了。
财政部 稅務總局公告2023年(nián)第1号。
全文鏈接：2023年(nián)第1号公告！關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的(de)公告

1、适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元，下同）的(de)，免征增值稅。

那麽3%減按1%怎麽做(zuò)賬呢(ne)？

A公司是一(yī)家小規模納稅人，2023年(nián)1季度開具1%增值稅普通發票(piào)80.8萬，無其他銷售事項。

有部分人認為(wèi)，國(guó)家3%減按1%的(de)政策，做(zuò)賬時候應該先按3%進行價稅分離(lí)，然後2%體現為(wèi)企業收益。

好像很有道(dào)理(lǐ)，3%減按1%，你先計提3%增值稅，再把2%計入其他收益，實際繳納1%，這個過程感覺無懈可(kě)擊的(de)。
但是小編還是想從實操角度給你看看，這會導緻什麽樣的(de)麻煩。
1、和(hé)申報表的(de)不一(yī)緻

你按3%價稅分離(lí)後，銷售額都變了，而申報表銷售額本身按稅法規定就是按照1%價稅分離(lí)的(de)。
銷售額=80.8/1.01=80
你現在賬上要用80.8/1.03=78.45
你賬務按3%價稅分離(lí)，直接把兩個地(dì)方的(de)數據撕裂，搞得不一(yī)緻了。
更關鍵的(de)是最後實際賬上應交增值稅的(de)數也因為(wèi)這個和(hé)實際納稅的(de)數據不一(yī)緻了。

2、和(hé)開票(piào)也不一(yī)緻。
3%減按1%本身政策規定就是直接開1%的(de)發票(piào)，發票(piào)是按1%價稅分離(lí)的(de)。
你現在重新按照3%價稅分離(lí)，賬務和(hé)發票(piào)都是混亂的(de)，會嚴重幹擾賬票(piào)核對。
以上是在實操過程中的(de)矛盾，你非要在賬務上按3%價稅分離(lí)，然後再體現3%減按1%這個過程，實際是和(hé)發票(piào)和(hé)申報的(de)實操都是有沖突的(de)。
申報表銷售額，發票(piào)的(de)銷售額都是按照1%直接價稅分離(lí)的(de)，如(rú)果你賬務非要按3%價稅分離(lí)，再減免2%，這個結果都和(hé)稅法規定的(de)不一(yī)緻了。
所以，我們直接簡單的(de)這樣做(zuò)賬就行了。

銷售額、稅金和(hé)發票(piào)一(yī)緻，和(hé)申報表也是一(yī)緻。

所謂的(de)體現減免過程，申報表要體現那是國(guó)家為(wèi)了統計用，但你因此要在賬務做(zuò)上去(qù)，我覺得是畫蛇添足，紙上談兵(bīng)。
當然還有朋(péng)友更絕，說我按申報表做(zuò)賬不就一(yī)緻了？
然後他就這樣做(zuò)賬。

結果發現應收和(hé)銷售收入都完全不一(yī)樣了。
所以，你實操一(yī)下你就清楚賬到底該怎麽做(zuò)了，不要空想，自(zì)己幹一(yī)下看看到底該怎麽做(zuò)?
當然，在你分析這兩個分錄的(de)過程中，也能回複有些朋(péng)友的(de)另外一(yī)個問題了，那就是3%減按1%，那2%的(de)減免的(de)部分是否繳納企業所得稅呢(ne)？
你細看分錄，雖然減免的(de)2%未單獨先分離(lí)3%再計入營業外收入，而其本身已經因為(wèi)征收率降低(dī)已經體現在企業主營業務收入，那體現在主營收入自(zì)然最後就計入了利潤總額，那也就是繳納了企業所得稅了。
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